A注冊會計師是X公司2012年度財務報表審計業務的項目合伙人，正對評-福建自考網

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福建自考網> 試題題庫列表頁> A注冊會計師是X公司2012年度財務報表審計業務的項目合伙人，正對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序。相關情況如下：（1）為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）X公司利用高度自動化系統開具銷售發票。A注冊會計師于2012年7月確認系統的一般控制有效，并確認了該系統正在運行后，得出系統在2012年度有效運行的結論。（3）雖然應付賬款完整性認定的控制有效，但因評估的固有風險較高。A注冊會計師放棄信賴相關內部控制，轉而擴大檢查等實質性程序的范圍。（4）A注冊會計師懷疑X公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在2012年12月31日向X公司索取全部銷售合同副本。（5）X公司2012年度多次向銀行和其他企業抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計程序時，決定相應縮小控制測試的范圍。要求：指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計的上述進一步審計程序在性質、時間安排或范圍方面是否存在不當之處，簡要說明理由。

第六章練習題

卷面總分：100分試卷年份：是否有答案：有作答時間： 120分鐘

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試題序號

12

A注冊會計師是X公司2012年度財務報表審計業務的項目合伙人，正對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序。相關情況如下：（1）為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）X公司利用高度自動化系統開具銷售發票。A注冊會計師于2012年7月確認系統的一般控制有效，并確認了該系統正在運行后，得出系統在2012年度有效運行的結論。（3）雖然應付賬款完整性認定的控制有效，但因評估的固有風險較高。A注冊會計師放棄信賴相關內部控制，轉而擴大檢查等實質性程序的范圍。（4）A注冊會計師懷疑X公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在2012年12月31日向X公司索取全部銷售合同副本。（5）X公司2012年度多次向銀行和其他企業抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計程序時，決定相應縮小控制測試的范圍。要求：指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計的上述進一步審計程序在性質、時間安排或范圍方面是否存在不當之處，簡要說明理由。

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通常情況下，注冊會計師實施進一步審計程序，將控制測試與實質性程序結合使用的是（）

A、風險評估程序
B、實質性程序
C、綜合性方案
D、實質性方案

在下列選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）

A、被審計單位控制環境薄弱
B、被審計單位的生產成本計算過程相當復雜
C、被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產
D、被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

內部控制的目標不包括（）

A、審計風險處在低水平
B、經營的效率和效果
C、財務報告的可靠性
D、在所有經營活動中遵守法律法規的要求

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